所得税辅学辅填工具官方最新版

为了正确理解和掌握新申报表的填报要求，准确填报企业所得税年度纳税申报表，方便纳税人办理企业所得税纳税申报事宜，在对北京市企业进行前期调研的基础上，根据国家税务总局公告2014年第63号规定，设计、制作了2014版企业所得税纳税申报表辅学辅填工具（以下简称辅学辅填工具）。

10.1辅学辅填工具简介

1.辅学辅填工具的设计思路是纳税人将基础数据填制完成后，辅学辅填工具将企业账面数据进行自动分类填报至纳税申报表账载金额，纳税人依据填报提示中的填报口径和填报风险点对纳税申报表税收金额进行填报，最后由辅学辅填工具对整体填报数据进行逻辑关系验证，这样就可以减少纳税人由于不了解纳税申报表的关系造成的数据不准确等问题，提高纳税人的申报工作效率。

2.辅学辅填工具按照企业所得税纳税申报表的一级主表、二级附表、三级附表、四级附表中的所得税纳税申报重点事项，从填报说明、政策提示、填报口径、风险关注点和填报案例等四个方面进行详细的填报提示说明，并针对操作难点进行案例解说、填报。

3.辅学辅填工具的“政策提示”以国家税务总局的规定为主要内容，地方规定作为必要补充。“填报口径”吸收了北京市国家税务局历年的征管风险监控点。“风险关注点”全部来自从事税收工作的一线人员的经验和总结。“填报案例”全部为税务机关多年积累的填报案例。

4.北京市丰台区国家税务局策划了《企业所得税新申报表填报166个关键点及填报案例》，并制作了2014版企业所得税纳税申报表辅学辅填工具，与《企业所得税新申报表填报166个关键点及填报案例》共同组成纳税申报实务工具。

10.2辅学辅填工具使用说明

为方便读者和纳税人使用辅学辅填工具，本书附赠光盘中特别增加了工具使用的视频介绍，可配合使用说明快速、有效地了解本工具的使用。

10.2.1适用范围

实行查账征收企业所得税的居民纳税人，涵盖除金融企业、事业单位以外的行业。

10.2.2填写顺序

第一步，依据科目余额表填制基础数据表，根据会计科目性质填制会计科目借、贷方全年发生额。没有发生额的科目无须填报。发生额填制完成后，依据税法要求对财务核算数据进行重新分类。如：管理费用——办公费10000元，其中：包含业务招待性质支出1000元，应调整至管理费用——业务招待费的“会计调整金额”1000元，同时管理费用——办公费减少1000元。

第二步，根据企业实际情况选择填制企业所得税年度纳税申报表表单及企业基础信息表（A000000）。核对企业所得税年度纳税申报表（主表）（A100000）中第13行“利润总额”中的金额是否与利润表一致。填完各表后点击“返回使用说明”返回本表，继续操作下一步。

第三步，基础数据表和企业所得税年度纳税申报表单填制完成后，依据税法规定，填制纳税调整表（A105000），其中调整项目需要填列明细附表的，点击相应行次的“附表”链接到明细附表，附表填写完毕后点击“返回上级”回到纳税调整表（A105000），继续填写其他调整项目。填完各表后点击“返回使用说明”返回本表，继续操作下一步。

第四步，填制免税、减计收入及加计扣除明细表（A107010），其中优惠项目需要填列明细附表的，点击相应行次的“附表”链接到明细附表，附表填写完毕后点击“返回上级”回到A107010，继续填写其他优惠项目。填完各表后点击“返回使用说明”返回本表，继续操作下一步。

第五步，填制所得减免优惠明细表（A107020）。填完后点击“返回使用说明”返回本表，继续操作下一步。

第六步，填制抵扣应纳税所得额明细表（A107030）。填完后点击“返回使用说明”返回本表，继续操作下一步。

第七步，如企业本年应纳税所得额为负数或者本年需要弥补以前年度亏损，则填制企业所得税弥补亏损表A106000。

第八步，填制减免所得税优惠明细表A107040，其中优惠项目需要填列明细附表的，点击相应行次的“附表”链接到明细附表，附表填写完毕后点击“返回上级”回到A107040，继续填写其他优惠项目。填完各表后点击“返回填表说明”返回本表，继续操作下一步。

第九步，填制税额抵免优惠明细表A107050，填完各表后点击“返回填表说明”返回本表，继续操作下一步。

第十步，如企业有境外所得则填写A108000及其明细表。填完各表后点击“返回使用说明”返回本表，继续操作下一步。

 第十一步，如企业有跨地区经营汇总纳税的情形，则填写A109000及A109010。填完各表后点击“返回使用说明”返回本表，继续操作下一步。

第十二步，根据第一季度至第四季度预缴的企业所得税，填报企业所得税年度纳税申报表（主表）（A100000）中 第23行本年累计实际已预缴的所得税额。

第十三步，查看逻辑关系检验，检查企业所得税年度纳税申报表的填制准确性，并且对填报情况进行审核。

第十四步，审核无误即可进入北京市国家税务局网上申报系统按要求的填报顺序填写所得税年度纳税申报表。除表单中十张必填表外，其他表格若无相关内容则无须勾选填写。

10.2.3表内底色说明

 （1）表内底色提示。

“深黄色”底色，表示为手填事项。

“灰色”底色，表示表内表间关系公式，无法修改。提示：此色底色不能双击。

“浅黄色”底色，企业所得税年度纳税申报表表单中此种底稿，表示为必填表格。

“绿色”底色，此种底稿表示单元格带公式，但是可以将公式删除直接填数，企业可根据企业实际情况，依据税收政策进行填列。

（2）“重点项目填报”、“企业所得税年度纳税申报表单”和企业所得税纳税申报表中的“项目”已加入超链接，或者直接点击相应表名或编号，可以快速打开相应表格。

（3）各个明细表内，已加入“返回表单”、“返回主表”、“使用说明”、“基础数据表”、“填报提示目录”、“重点填报项目”、“逻辑关系校验”，点击后，可返回表单目录、主表和上级表。

10.2.4填报提示目录和重点填报项目

填报提示分为四部分：一是填报说明提示，二是政策法规提示，三是填报案例提示，四是填报风险提示。

填报说明提示：以批注方式加入填报对应单元格，直接点击单元格即会显示相关内容。

政策法规提示、填报案例提示、填报风险提示等三部分内容已经制作提示目录，并且分别已经将链接添加至相关表格“项目”栏次处，直接点击“项目”栏次可以显示。

重点填报项目表：列示税收优惠项目的提示内容目录、发生率较高的纳税调整事项。点击表内链接，可以跳转至附表、填报说明等。

填报提示目录：列示各项税收政策、填报案例和风险提示内容，方便纳税人正确填写纳税申报表。